Perspectivas para la construcción de una dogmática sobre los principios materiales de la tributación en Chile a partir de los ordenamientos de Italia, España y Argentina
| Autor | Patricio Masbernat - Cristian Billardi - José Antonio Fernández Amor - Miguel Ángel Sánchez Huete |
| Cargo | Licenciado en Derecho por la Pontificia Universidad Católica de Chile - Licenciado por la Universidad de Buenos Aires, profesor adjunto interino de la Universidad de Buenos Aires - Doctor en Derecho, profesor de la Universidad Autónoma de Barcelona - Doctor en Derecho, profesor de Derecho financiero y tributario de la Universidad Autónoma de ... |
| Páginas | 475-517 |
P
C
I, E
A
[“Perspectives for Building a Dogmatic Structure Regarding the Material
Principles for Taxation in Chile Based on the Italian, Spanish and Argentinean
Legal Systems”]
P M*
C B**
Universidad de Buenos Aires, Argentina
J A F A***
Universidad Autónoma de Barcelona, España
M Á S H****
Universidad Autónoma de Barcelona, España
A
is work shows the dogmatic for-
mulations on the material principles of
taxation in Italy, Spain and Argentina
in order to measure how much they can
contribute to the Chilean Law, since said
* Licenciado en Derecho por la Ponticia Universidad Católica de Chile, Magíster
en Derecho por la Universidad de Chile, Doctor en Derecho (Instituto Universitario
de Derecho Comparado, Facultad de Derecho) Universidad Complutense de Madrid.
Correo: pmasbernat@alburquenque.cl. El presente trabajo se enmarca en el Proyecto
F N° 11100190: “Construcción de una dogmática de los principios materia-
les de la tributación en Chile, a la luz del Derecho Comparado”. Asimismo, se enmarca
en los siguientes dos Proyectos C de Atracción de Capital Humano Avanzado
de Extranjero, MEC, de los que el Dr. Masbernat es investigador ejecutor responsable,
R
El trabajo expone las construcciones
dogmáticas acerca de los principios mate-
riales de la tributación en Italia, España y
Argentina, con el objetivo de vericar la
medida en que ellas pueden aportar al De-
R el 26 de septiembre y el 15 de octubre de 2012.
Revista de Derecho
de la Ponticia Universidad Católica de Valparaíso
XXXIX (Valparaíso, Chile, 2012, 2do Semestre)
[pp. 475 - 517]
P M O
476 R D XXXIX (2do S 2012)
recho chileno, puesto que tales principios
han ido configurando una concepción
universal de justicia impositiva, que
ofrecen modelos para Chile, en donde la
materia no ha recibido la atención que
merece.
P
Principios de la tributación – Capaci-
dad contributiva – Igualdad tributaria.
denominados: i) “Consolidación del grupo iberoamericano de investigación en asun-
tos jurídicos de la empresa e investigación de medidas scales sobre la responsabilidad
social empresarial”, Nº 80112004/2012 (Prof. J.A. Fernández, UAB); ii) “Programa
de investigación, docencia y transferencia de conocimiento sobre de la igualdad desde
la perspectiva del derecho nanciero y análisis jurídico de las medidas tributarias presu-
puestarias de la crisis económica”, Nº 80112003/2012 (Prof. M.A. Sánchez, UAB). El
Dr. Masbernat agradece al profesor Dr. Ennio La Scala, por su apoyo para llevar adelan-
te parte de la presente investigación, quien lo ha acogido en estadía de investigación en
el Dipartimento di Studi su Politica, Diritto e Società “Gaetano Mosca” de la Facoltà
di Giurisprudenza dell’Università degli Studi di Palermo. [Se dedica el presente trabajo
a Lucas, Miquel y Bernardo; y a Gloria, Renato, Pascal].
** Licenciado por la Universidad de Buenos Aires, profesor adjunto interino de la
Universidad de Buenos Aires. Correo electrónico: c.billardi@uckmar.com
*** Doctor en Derecho, profesor de la Universidad Autónoma de Barcelona. Su
participación se hace posible gracias al Proyecto de Atracción de Capital Humano
Avanzado C, denominado “Consolidación del grupo iberoamericano de in-
vestigación en asuntos jurídicos de la empresa e investigación de medidas scales sobre
la responsabilidad social empresarial”, Nº 80112004/2012 (ejecutado en la Universi-
dad de Talca). Director responsable, Dr. Masbernat.
**** Doctor en Derecho, profesor de Derecho nanciero y tributario de la Uni-
versidad Autónoma de Barcelona. Correo electrónico: miguelangel.sanchez@uab.es.
Esta participación se hace posible gracias al Proyecto de Atracción de Capital Humano
Avanzado, C, denominado: “Programa de investigación, docencia y transfe-
rencia de conocimiento sobre de la igualdad desde la perspectiva del derecho nanciero
y análisis jurídico de las medidas tributarias presupuestarias de la crisis económica”,
Nº 80112003/2012 (ejecutado en la Universidad de Talca). Director responsable, Dr.
Masbernat.
***** Sección redactada por Patricio Masbernat.
I. I*****
Los principios materiales de la tributación vierten un ideal de justicia,
sobre el sistema tributario. En la medida en que son constitucionalmente
consagrados (o que se les concede un rango constitucional), condicionan la
principles have been shaping a universal
concept of tax justice that oers models
for Chile, where due attention has not
been paid to this subject.
K
Taxation principles – Taxation capa-
city – Equality in taxation.
477L
actividad del legislador, y ayudan a dar coherencia al sistema1. Finalmente,
constituyan garantías para el contribuyente.
Los juristas, desde hace décadas, vienen trabajando sobre estas cuestiones
para congurar de modo sistemático y operacionalizable estos criterios de
justicia, haciéndolos tangibles en el sentido de que constituyen claras guías
de acción para la Administración o el legislador o, en su caso, criterios de
evaluación jurisdiccional de las regulaciones concretas.
Esta corriente jurídica no ha llegado sino muy fragmentariamente a Chile
como ha sido justicado en algunos estudios2. Este trabajo busca precisamente
revisar algunas categorías comparadas a efecto de obtener algunas conclu-
siones útiles para nuestro sistema, y por qué no, para cualquier otro que se
encuentre, en el mismo estadio de desarrollo en estas materias.
Cada uno de los sistemas jurídicos sobre los que se hace referencia en este
trabajo tienen muchos elementos en común y muchos elementos diferen-
ciadores, sin embargo, debe destacarse que las categorías relativas a los prin-
cipios materiales de la tributación, han ido conformando un ideal universal
de justicia muchas veces vinculados a concepciones comunes de derechos
fundamentales, la función del Estado y los tributos, y los criterios que deben
regular la relación entre el Estado y los contribuyentes. En virtud de ello,
gran parte de los planteamientos nacionales aparecen como universales, y
se consideran como necesarios en todo sitio, y en algunas ocasiones hemos
visto que forman parte de los debates legislativos chilenos (o de cualquier
otro país) a veces de un modo no sistemático. Este trabajo pretende aportar
en orden a la sistematización de estas cuestiones con nes dogmáticos, y en
futuros trabajos que forman parte del actual programa de investigación, con
propuestas de reformas legislativas.
En el presente artículo, se expone de modo general la situación de Italia,
España y Argentina, y a la luz de tales construcciones, y a modo de conclusión,
se evalúa el escenario presente en Chile, tratando de obtener ideas útiles para
el desarrollo del sistema jurídico.
1 Esto se ha planteado en Italia de modo preciso en relación al principio de capaci-
dad contributiva. Véase: D M, Enrico, Principi di Diritto tributario (2ª edición,
Milano, Giurè, 2000), p. 85. En España, semejante función cumpliría el principio de
justicia tributaria, en la tesis del profesor C O, Rafael, ¿Hay un principio
de justicia tributaria? en Cuadernos Civitas (Pamplona, omson Reuter -Editorial
Aranzadi, 2012).
2 M, Patricio, Un análisis crítico de la doctrina relativa a los principios
materiales de la tributación en Chile, en Problemas Actuales de Derecho Tributario Com-
parado. Una perspectiva de Iberoamérica (Santiago de Chile, Librotecnia, 2012), pp.
433-472.
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