Ley sobre impuesto a la renta - Núm. 34, Abril 2016 - Manual ejecutivo tributario - Libros y Revistas - VLEX 703831365

Ley sobre impuesto a la renta

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Ley sobre Impuesto a La Renta
LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA
CONTENIDA EN EL ARTÍCULO 1º DEL DECRETO LEY Nº 824.
(Publicado en el Diario Ocial de 31 de diciembre de 1974 e incluye actualizaciones por
modicaciones introducidas por la Ley N° 20.780, de 2014, y Ley N° 20.899, de 2016)
Núm. 824.- Santiago, 27 de diciembre de 1974.
Vistos: lo dispuesto en los decretos leyes Nos. 1 y 128, de 1973, y 527 de 1974, la Junta de
Gobierno ha resuelto dictar el siguiente,
ARTICULO 1º.- Apruébase el siguiente texto de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
(ARTÍCULOS 1° AL 109, LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA)
TITULO I
Normas Generales
PÁRRAFO 1º
De la materia y destino del Impuesto.
ARTÍCULO 1º.- Establécese, de conformidad a la presente ley, a benecio scal, un impuesto
sobre la renta.
PÁRRAFO 2º
Deniciones
ARTÍCULO 2º.- Para los efectos de la presente ley se aplicarán, en lo que no sean contrarias
a ella, las deniciones establecidas en el Código Tributario y, además, salvo que la naturaleza
del texto implique otro signicado, se entenderá:
1.- Por “renta”, los ingresos que constituyan utilidades o benecios que rinda una cosa o
actividad y todos los benecios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban, de-
venguen o atribuyan (3), cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominación.
Derogado (4)
2.- Por “renta devengada”, aquélla sobre la cual se tiene un título o derecho, independiente-
mente de su actual exigibilidad y que constituye un crédito para su titular.
Por “renta atribuida”, aquella que, para efectos tributarios, corresponda total o par-
cialmente a los contribuyentes de los impuestos global complementario o adicional, al
término del año comercial respectivo, atendido su carácter de propietario, comunero,
socio o accionista de una empresa sujeta al impuesto de primera categoría conforme
a las disposiciones de las letras A) y C) del artículo 14, y de la letra A) del artículo 14
ter, y demás normas legales, en cuanto se trate de rentas percibidas o devengadas por
dicha empresa, o aquellas que le hubiesen sido atribuidas de empresas en que ésta
participe y así sucesivamente, hasta que el total de las rentas percibidas, devengadas
o atribuidas a dichas empresas, se atribuyan a los contribuyentes de los impuestos
global complementario o adicional en el mismo año comercial, para afectarse con el
impuesto que corresponda. (5)
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Art. 1-2
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Manual EjEcutivo tributario
NOTAS:
(1) La letra a), del artículo 2º, del Decreto Ley Nº 1.533, publicado en el D.O. de 29 de julio de 1976, reem-
plazó las expresiones “entre el segundo mes” por “entre el último día del mes” y el “segundo mes” por “y el
último día del mes”, respectivamente. Estas modicaciones rigen, según el Art. 4º, del mismo Decreto Ley, a
contar del día primero del mes siguiente al de su publicación, afectando en consecuencia a los hechos que
ocurran desde dicha fecha, como asimismo, a las rentas y demás hechos correspondientes a los ejercicios
nancieros que nalicen desde dicha fecha.
(2) En el N° 6 del artículo 2°, se agregó el párrafo segundo que aparece en el texto, por el artículo 1°, N° 1),
de la Ley N° 20.190, publicada en el D.O. de 5 de junio de 2007.
(3) En el párrafo primero, sustitúyese la expresión “perciban o devenguen” por “perciban, devenguen o
atribuyan”. (Letra a), N° 1, Art. 1°, Ley N° 20.780, de 2014). Rige a contar del 01.01.2017, según inciso
1° del Art. 1° Transitorio de la Reforma Tributaria.
(4) Derogase el párrafo segundo. Letra a), N° 1, Art. 1°, Ley N° 20.780, de 2014). Rige a contar del
01.01.2015, según la letra b) del Art. 1° Transitorio de la Reforma Tributaria. Párrafo derogado era del
siguiente tenor: “Para todos los efectos tributarios constituye parte del patrimonio de las empresas acogidas
a las normas del artículo 14 bis, las rentas percibidas o devengadas mientras no se retiren o distribuyan..
No obstante, los contribuyentes que se encuentren acogidos a este sistema hasta el 31.01.2014, podrán
continuar utilizándolo hasta el 31.12.2016, debiendo aplicar las reglas del artículo 3° número II transitorio
de la Ley N° 20.780, por lo tanto, este párrafo comenzara a regir a contar del 01.01.2017.
(5) Sustitúyese el párrafo segundo del número 2 del Art. 2°, por modicación introducida por la letra a)
del N° 1 del Art. 8°, de la Ley N° 20.899, publicada en el D.O. del día 08.02.2016. Este párrafo segundo
había sido agregado por la letra b) del N° 1 del Art. 1° de la Ley N° 20.780, de 2014. Rige a contar del
01.01.2017, según inciso 1° del Art. 1° Transitorio de la Reforma Tributaria. El párrafo sustituido era del
siguiente tenor: “ Por “renta atribuida”, aquella que, para efectos tributarios, corresponda total o par-
cialmente a los contribuyentes de los impuestos global complementario o adicional, al término del año
comercial respectivo, atendido su carácter de propietario, comunero, socio o accionista de una empresa
sujeta al impuesto de primera categoría conforme a las disposiciones del artículo 14, letra A) y demás
normas legales, en cuanto se trate de rentas percibidas o devengadas por dicha empresa, o aquellas que
le hubiesen sido atribuidas de empresas en que ésta participe y así sucesivamente.
3.- Por “renta percibida”, aquella que ha ingresado materialmente al patrimonio de una per-
sona. Debe asimismo, entenderse que una renta devengada se percibe desde que la
obligación se cumple por algún modo de extinguir distinto al pago.
4.- Por “renta mínima presunta”, la cantidad que no es susceptible de deducción alguna por
parte del contribuyente.
5.- Por “capital efectivo”, el total del activo con exclusión de aquellos valores que no represen-
tan inversiones efectivas, tales como valores intangibles, nominales, transitorios y de orden.
En el caso de contribuyentes no sometidos a las normas del artículo 41º, la valorización de los
bienes que conforman su capital efectivo se hará por su valor real vigente a la fecha en que
se determine dicho capital. Los bienes físicos del activo inmovilizado se valorizarán según su
valor de adquisición debidamente reajustado de acuerdo a la variación experimentada por el
índice de precios al consumidor en el período comprendido entre el último día del mes (1)
que anteceda al de su adquisición y el último día del mes (1) que antecede a aquel en que
se determine el capital efectivo, menos las depreciaciones anuales que autorice la Dirección.
Los bienes físicos del activo realizable se valorizarán según su valor de costo de reposición
en la plaza respectiva a la fecha en que se determine el citado capital, aplicándose las normas
contempladas en el Nº 3 del artículo 41º.
6.- Por “sociedades de personas”, las sociedades de cualquier clase o denominación, exclu-
yéndose únicamente a las anónimas.
Para todos los efectos de esta ley, las sociedades por acciones reguladas en el Párrafo 8° del
Título VII del Código de Comercio, se considerarán anónimas. (2)
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Ley sobre Impuesto a La Renta
7.- Por “año calendario”, el período de doce meses que termina el 31 de diciembre.
8.- Por “año comercial”, el período de doce meses que termina el 31 de diciembre o el 30 de
junio y, en los casos de término de giro, del primer ejercicio del contribuyente o de aquél en
que opere por primera vez la autorización de cambio de fecha del balance, el período que
abarque el ejercicio respectivo según las normas de los incisos séptimo y octavo del artículo
16º del Código Tributario.
9.- Por “año tributario”, el año en que deben pagarse los impuestos o la primera cuota de
ellos.
PÁRRAFO 3º
De los contribuyentes.
ARTÍCULO 3º.- Salvo disposición en contrario de la presente ley, toda persona domiciliada o
residente en Chile, pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la fuente
de entradas esté situada dentro del país o fuera de él, y las personas no residentes en Chile
estarán sujetas a impuesto sobre sus rentas cuya fuente esté dentro del país.
Con todo, el extranjero que constituya domicilio o residencia en el país, durante los tres pri-
meros años contados desde su ingreso a Chile sólo estará afecto a los impuestos que gravan
las rentas obtenidas de fuentes chilenas. Este plazo podrá ser prorrogado por el Director
Regional en casos calicados. A contar del vencimiento de dicho plazo o de sus prórrogas, se
aplicará, en todo caso, lo dispuesto en el inciso primero.
ARTÍCULO 4º.- La sola ausencia o falta de residencia en el país no es causal que determine
la pérdida de domicilio en Chile, para los efectos de esta ley. Esta norma se aplicará, asimis-
mo, respecto de las personas que se ausenten del país, conservando el asiento principal de
sus negocios en Chile, ya sea individualmente o a través de sociedades de personas.
ARTÍCULO 5º.- Las rentas efectivas o presuntas de una comunidad hereditaria corresponde-
rán a los comuneros en proporción a sus cuotas en el patrimonio común.
Mientras dichas cuotas no se determinen, el patrimonio hereditario indiviso se considerará
como la continuación de la persona del causante y gozará y le afectarán, sin solución de
continuidad, todos los derechos y obligaciones que a aquél le hubieren correspondido de
acuerdo con la presente ley. Sin embargo, una vez determinadas las cuotas de los comune-
ros en el patrimonio común, la totalidad de las rentas que correspondan al año calendario en
que ello ocurra deberán ser declaradas por los comuneros de acuerdo con las normas del
inciso anterior.
En todo caso, transcurrido el plazo de tres años desde la apertura de la sucesión, las rentas
respectivas deberán ser declaradas por los comuneros de acuerdo con lo dispuesto en el
inciso primero. Si las cuotas no se hubieren determinado en otra forma se estará a las propor-
ciones contenidas en la liquidación del impuesto de herencia. El plazo de tres años se contará
computando por un año completo la porción de año transcurrido desde la fecha de la apertura
de la sucesión hasta el 31 de diciembre del mismo año.
ARTÍCULO 6º.- En los casos de comunidades cuyo origen no sea la sucesión por causa de
muerte o disolución de la sociedad conyugal, como también en los casos de sociedades de
hecho, los comuneros o socios serán solidariamente responsables de la declaración y pago
de los impuestos de esta ley que afecten a las rentas obtenidas por la comunidad o sociedad
de hecho.
Ley sobre Impuesto a La Renta
Art. 3-6

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