Orden Imputación de los Retiros en Exceso a Contar Del 01.01.2017 - Núm. 55, Enero 2018 - Manual ejecutivo tributario - Libros y Revistas - VLEX 707151673

Orden Imputación de los Retiros en Exceso a Contar Del 01.01.2017

Páginas117-155
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EJERCICIOS SOBRE LOS REGIMENES
RENTA ATRIBUIDA Y SEMI-INTEGRADO
VII.- TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LOS RETIROS EN EXCESO A CONTAR
DEL 01.01.2017 EN EL REGIMEN SEMI-INTEGRADO.
1.- ORDEN IMPUTACIÓN DE LOS RETIROS EN EXCESO A CONTAR DEL
01.01.2017.
Excesos de retiros determinados al
31.12.2014 y pendientes de tributación
al 31.12.2016.
En el siguiente orden:
Situación tributaria:
RAI
Afectos a los impuestos Global Complementario o Adicional, según
corresponda, con derecho al crédito e incremento por Impuesto de
Primera Categoría que establecen los artículos 54, 56 N°3, 62 y 63 de la
Ley de la Renta, que se mantenga en el registro SAC.
FUF
Afectos a los impuestos Global Complementario o Adicional, según
corresponda, con derecho al crédito e incremento por Impuesto de
Primera Categoría que establecen los artículos 54, 56 N°3, 62 y 63 de la
Ley de la Renta, que se mantenga en el registro SAC.
REX
Liberados de toda tributación, salvo, en el caso de las rentas exentas
del Impuesto Global Complementario, las que igualmente deberán ser
consideradas en la base imponible de dicho tributo, pero solamente para
efectos de la progresividad del mismo, según lo establecido en el N° 3, del
No imputados a los registros anteriores
Retiros en exceso pendiente de tributación, éste se deberá imputar en el
mismo orden a los registros que se determinen en el ejercicio siguiente, o
subsiguiente, y así sucesivamente hasta su total agotamiento.
EJERCICIO Nº 1.- Sociedad de personas.
ANTECEDENTES:
1.- Sociedad R Ltda., sujeta al régimen renta semi-integrado, constituida por dos
socios personas naturales, contribuyentes del Impuesto Global Complementario.
2.- Capital pagado efectivamente por los socios, actualizados al 31.12.2016:
$ 55.000.900.
3.- Capital Propio Tributario determinado al 31.12.2016: $ 49.150.000.
4.- Capital Propio Tributario determinado al 31.12.2017: $ 89.393.642
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Manual EjEcutivo tributario
5.- Saldo FUT al 31.12.2016:
Detalle
Control Año 2016
Remanente al FUT 31.12.2016
Pérdida Tributaria: (21.909.500) (21.909.500)
6.- Al 31.12.2016, se registran los siguientes excesos de retiros;
Socio N° 1: $ 10.991.500
Socio N° 2: $ 10.050.150
7.- En el ejercicio comercial 2017, los socios efectuaron los siguientes retiros:
Día 01.12.2017: Socio N° 1: $ 10.000.000
Día 01.12.2017: Socio N° 2: $ 10.000.000
8.- La VIPC del ejercicio es la siguiente (supuesto):
Variación anual IPC año 2017…………………………………………………. 3%
DESARROLLO:
1.-
Determinación de la Renta Líquida Imponible de acuerdo a los artículos 29 al
33 de la
Ley de la Renta al 31.12.2017:
Resultado según balance nanciero $ 75.309.500
Deducciones: ($ 22.566.785)
Pérdida tributaria de arrastre: $ 21.909.500 x 1,030 $ 22.566.785
Renta Líquida Imponible determinada $ 52.742.715
Impuesto de Primera Categoría: $ 52.742.715 x 25,5%
(Sociedad declara el tributo de Primera Categoría: FORM. 22 LINEA 48) $ 13.449.392
2.- Determinación de la RAI al 01.01.2017:
Valor positivo del capital propio tributario determinado conforme al N° 1, del artículo 41 de
la LIR al 31.12.2016: $ 49.150.000
Menos:
El valor del capital aportado efectivamente reajustado al 31.12.2016: ($ 55.000.900)
Remanente del ejercicio anterior a anotar en el registro RAI al 1° de enero de 2017
(negativo no se registra) ($ 5.850.900)
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EJERCICIOS SOBRE LOS REGIMENES
RENTA ATRIBUIDA Y SEMI-INTEGRADO
3.- Registro de rentas empresariales del régimen de renta semi-integrado al 31.12.2017:
DETALLE CONTROL
RAI
Rentas Afectas a
los IGC o IA
SAC
Acumulado
a contar del
01.01.2017
Con restitución
25,5%
0.342281
1.- Saldos iniciales o remanentes de utilidades y
créditos acumulados - - -
Retiros provisorios:
Socio Nª 1: $ 10.000.000
Socio Nº 2: $ 10.000.000
2.- Cantidades que se registran al término del
ejercicio:
Rentas o cantidades Afectas a Impuestos global
complementario o adicional (RAI determinado al
31.12.2017). 52.742.715 52.742.715
Crédito por IDPC, correspondiente a la Renta Líquida
Imponible determinada en el ejercicio, sujetos a la
obligación de restitución., con derecho a devolución 13.449.392
Imputaciones al término del ejercicio:
Socio N° 1: $ 10.000.000 x 1,000
Socio Nº 2: $ 10.000.000 x 1,000
(10.000.000)
(10.000.000)
(10.000.000)
(10.000.000)
(3.422.810)
(3.422.810)
Subtotal Nº 1 32.742.715 32.742.715 6.603.772
Retiros en exceso determinados al 31 de diciembre
de 2016, pendientes de imputación:
Socio N° 1: $ 10.991.500 x 1,030
Proporción: 52,24%
Socio N° 2: $ 10.050.150 x 1,030
Proporción: 47,76%
Total $ 21.041.650
(11.321.245)
(10.351.655)
(11.321.245)
(10.351.655)
(3.449.810)
(3.153.962)
REMANENTE PARA EL EJERCICIO SIGUIENTE 11.069.815 11.069.815 -
4.- Determinación registro RAI al 31.12.2017:
El CPT positivo determinado al término del año comercial respectivo según normas del
N°1 del artículo 41 de la LIR. $ 89.393.642
Retiros no imputados a los remanentes de rentas o cantidades provenientes del ejercicio
anterior (retiros provisorios):
Socio Nº 1: $ 10.000.000 x 1,000 = $ 10.000.000
Socio Nº 2: $ 10.000.000 x 1,000 = $ 10.000.000 $ 20.000.000
Menos:
Capital aportado efectivamente a la empresa, reajustado al 31.12.2017:
$ 55.000.900 x 1,030 ($ 56.650.927)
Cantidades afectas al IGC o IA, determinadas al término del año comercial respectivo (se
considera sólo el valor positivo que resulte). $ 52.742.715

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