Actualización del reporte en certeza tributaria de la OCDE y del FMI para el G20 del 2018
| Autor | Natalia González B. |
| Cargo | Abogado de la Pontificia Universidad Católica de Chile, Máster en Derecho (LLM) de la Universidad de Chicago, becaria Fulbright, CONICYT y de la Universidad de Chicago. Actualmente se desempeña como Subdirectora de Asuntos Jurídicos y Legislativos de Libertad y Desarrollo |
| Páginas | 12-15 |
Serie Informe Legislativo 52 12
3. ACTUALIZACIÓN DEL REPORTE EN
CERTEZA TRIBUTARIA DE LA OCDE Y EL
FMI PARA EL G20, DEL AÑO 2018
a OCDE, en conjunto con el Fondo Monetario In-
ternacional (FMI), ha emitido recientemente su in-
forme denominado “Update on Tax Certainty, IMF/
OCDE Report for the G20 Finance Ministers and Cen-
tral Bank Governors, July 2018” (Actualización en Certeza
Tributaria, de julio de 2018). En dicho documento, la OCDE
y el FMI, en respuesta a la solicitud de los líderes del G20,
actualizan el comprensivo reporte efectuado en el año
2017 en materia de certeza jurídica tributaria. En ambos
documentos se da cuenta de los múltiples benecios que
irroga la certeza jurídica para promover la inversión, la in-
novación y el libre comercio, y de cómo, por el contrario, la
incertidumbre genera múltiples riesgos que terminan por
desincentivar la actividad comercial y la inversión.
Según el mencionado reporte y su actualización a 2018, las
principales causas de incertidumbre tributaria provienen de
prácticas administrativas difíciles de predecir, de inconsis-
tencias en la interpretación y la aplicación de la legislación
por parte de la autoridad tributaria y de problemas diversos
relacionados con los mecanismos de resolución de dispu-
tas en materia tributaria. En ambos reportes, se identican
una serie de factores que han contribuido a generar falta
de cer teza jurídica tributaria, tales como la expansión de
nuevos modelos de negocios, planicación tributaria agre-
siva, políticas públicas poco coherentes y fragmentadas,
decisiones judiciales ambiguas y algunas actualizaciones
de reglas tributarias internacionales. Indica que si bien los
factores varían en las distintas regiones y que las diversas
jurisdicciones han progresado en el combate a la evasión y
la planicación tributaria agresiva a través de mayores me-
didas de información y transparencia, también es muy im-
portante enfocarse en generar certeza jurídica en materia
tributaria para los contribuyentes con el objeto de promo-
ver el comercio, la inversión y el crecimiento económico,
toda vez que aquello debiese constituir una prioridad para
los gobiernos y el sector privado.
Para fortalecer la certeza jurídica tributaria, el informe iden-
tica medidas concretas tendientes a mejorar el diseño de
las políticas públicas y de la legislación tributaria nacional
Lcomo internacional, así como también cuestiones relacio-
nadas con la administración tributaria. En el reporte del
año 2017 se identicaron áreas con potencial de mejora
tales como abordar la complejidad de la regulación en aras
a su simplicación; incrementar la claridad de la legislación
y su predictibilidad, lo que incluye las normas anti-elusión,
entre otras, así como también herramientas para hacer
más consistentes las prácticas administrativas, caminar
hacia la prevención efectiva de disputas y contar con me-
canismos robustos de resolución de controversias.
En este sentido, releva el hecho que, aun cuando teórica-
mente pudiere discutirse el efecto concreto que la falta de
certidumbre genera en la actividad económica, la evidencia
empírica es clara y sugiere que la incertidumbre jurídica
tributaria produce efectos adversos en la inversión y en el
comercio. Tanto en el repor te del año 2017 como en el de
2018, se observan dos grupos de factores que influyen en
las decisiones de inversión y en la localización de tales in-
versiones:
(i) Factores de negocio/mercado
(ii) Factores tributarios
Entre los primeros factores, el reporte muestra que los cin-
co más importantes son la percepción de corrupción en
una jurisdicción; la certeza o estabilidad política; el entorno
general de tributación y aplicación de impuestos; las condi-
ciones macroeconómicas actuales y esperadas del país en
cuestión y los costos laborales. El gráco a continuación,
tomado del reporte del año 2018, muestra la incidencia de
estos factores en las distintas regiones y su grado de rele-
vancia respecto de cada región.
Respecto de los segundos (variables tributarias), los fac-
tores más relevantes son: la incerteza respecto a la tasa
de impuesto efectiva a ser aplicada sobre las utilidades,
la anticipación de la tasa efectiva sobre las utilidades, la
incerteza sobre los créditos tributarios aplicables y los re-
embolsos, e incerteza sobre la base imponible y la carga
tributaria relacionada con el IVA y otros impuestos al con-
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