Ejercicios - Núm. 55, Enero 2018 - Manual ejecutivo tributario - Libros y Revistas - VLEX 707151605

Ejercicios

Páginas:31-62
 
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EJERCICIOS SOBRE LOS REGIMENES
RENTA ATRIBUIDA Y SEMI-INTEGRADO
VI.- EJERCICIOS.
EJERCICIO Nº 1.- Con saldos FUT y FUNT al 31.12.2016. Sin inversiones en
otras empresas. Con retiros efectivos.
ANTECEDENTES:
1.- Ejercicio comercial 2017 (Año Tributario 2018).
2.- Sociedad Zeta Ltda., sujeta al régimen de renta atribuida, constituida por dos
socios personas naturales (contribuyentes del Impuesto Global Complementario).
3.- Las rentas serán atribuida, informada al SII, conforme al siguiente detalle:
· Socio 1: 50%
· Socio 2: 50%
4.- Libro FUT al 31.12.2016 (saldo no acogido al impuesto sustitutivo):
Detalle Control
2014
Utilidades
neta 21%
F= 0,265822
2015
Utilidades
neta 22,5%
F= 0.290322
Crédito
Impto. Primera
Categoría con
derecho a
devolución
Incremento
Crédito
Impto. Primera
Saldo
FUT 31.12.2016 1.415.000 700.000 715.000 393.655 393.655
NOTA: En el ejercicio comercial 2016 la empresa determinó pérdida tributaria,
pérdida que absorbió utilidades sin crédito del año 2014.
5.- Libro FUNT al 31.12.2016:
Detalle
Control Ingresos no
Renta
Saldo FUNT 31.12.2016 950.000 950.000
6.- En el año 2017, los socios efectuaron los siguientes retiros, los cuales se
encuentran reajustados al 31.12.2017:
· Socio 1: $ 7.000.000
· Socio 2: $ 9.000.000
8.- El IPC del ejercicio siguiente (supuesto):
Abril – Diciembre de 2017……………………………………… 2,0%
VIPC 2017………………………………………………………… 3,0%
32
Manual EjEcutivo tributario
DESARROLLO:
1.- Determinación de la Renta Líquida Imponible de acuerdo a los artículos 29 al 33
de la Ley de la Renta, al 31.12.2017 y atribución de las rentas:
Resultado según balance nanciero al 31.12.2017 $ 5.756,571
1.- Agregados: $ 2.050.682
Multas scales pagado, reajustadas $ 98.869
Provisión Impuesto renta A.T. 2018 $ 1.951.813
Renta Líquida Imponible de Primera Categoría $ 7.807.253
DETERMINACIÓN DE LA RENTA ATRIBUIDA PROPIA CORRESPONDIENTE A LOS
PROPIETARIOS, SOCIOS. COMUNEROS O ACCIONISTAS:
Atribución de acuerdo a las letras a) o b) del N°3 de la letra A) del artículo 14 de la LIR.
PROPIETARIOS, SOCIOS,
COMUNEROS O ACCIONISTAS:
% Atribución
renta
Rentas At.
Propias
Créditos IDPC
Con derecho a devolución
Socio Nº 1 50% $ 3.903.627 $ 975.907
Socio Nº 2 50% $ 3.903.626 $ 975.906
Totales 100% $ 7.807.253 $ 1.951.813
2.- Determinación de la tasa del crédito SAC hasta el 31.12.2016:
393.655
----------------- X 100 = 27,8201% TEF (tasa efectiva del crédito)
1.415.000
Factor: 0,278201
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EJERCICIOS SOBRE LOS REGIMENES
RENTA ATRIBUIDA Y SEMI-INTEGRADO
3.- Registro de rentas empresariales del régimen de renta atribuida al 31.12.2017:
DETALLE Control
RAP
Rentas
Atribuidas
Propias
REX
I NO R
SAC
Acumulado
de Créditos
31.12.2016
Con
Derecho a
Devolución.
TEF
0,278201
STUT
1.- Saldo inicial al 01.01.2017 por el saldo
de crédito de primera categoría y de crédito
total disponible contra los impuestos nales
proveniente del FUT al 31.12.2016.
950.000 - 950.000 393.655 1.415.000
MÁS: Reajuste anual del año 2017: 3% 28.500 28.500 11.809 42.450
Sub total N° 1 reajustado 978.500 978.500 405.464 1.457.450
2.- Se agrega:
RLI del ejercicio comercial 2017 (solo valor
positivo) 7.807.253 7.807.253
3.- Imputaciones al término del año
comercial, en el siguiente orden, según
corresponda:
Gastos rechazados por multas scales
pagado, reajustadas (98.869) (98.869)
Sub total N° 2 8.686.884 7.708.384 978.500 405.464 1.457.450
Retiros efectuados por los socios en el año
2017:
Socio Nº 1: $ 7.000.000:
PROPORCIONALIDAD: 43,75%
Socio Nº 2: $ 9.000.000:
PROPORCIONALIDAD: 56,25%
(3.800.512)
(4.886.372)
(3.372.418)
(4.335.966)
(428.094)
(550.406)
-
-
-
-
RETIROS NO IMPUTADOS:
Socio Nº 1: $ 7.000.000 – 3.800.512 =
$ 3.199.488
Socio Nº 2: $ 9.000.000 – 4.886.372 =
$ 4.113.628
(177.390)
(228.074)
(637.634)
(819.816)
REMANENTE PARA EL EJERCICIO
SIGUIENTE - - - - -
Retiros no imputados a ningún registro:
Detalle Monto
Socio 1
Socio 2
$ 3.199.488
$ 4.113.628
Totales $ 7.313.116

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